14. 11. 2024: Dr\u017eavni zbor je danes sprejel prvi paket dav\u010dnih sprememb, ki je usmerjen v krepitev konkuren\u010dnosti gospodarstva in dodane vrednosti. Sprejeti ukrepi med drugim prina\u0161ajo ugodnej\u0161o dav\u010dno obravnavo za klju\u010dne razvojne kadre iz tujine, la\u017eje nagrajevanje delavcev z delnicami in dele\u017ei ter dalj\u0161e \u010dasovno obdobje za kori\u0161\u010denje olaj\u0161ave za zeleni in digitalni prehod.<\/p>\n\n\n\n
Klju\u010dni del prvega paketa dav\u010dnih sprememb so razvojno naravnani ukrepi, ki bodo podprli dejavnosti in zaposlene z vi\u0161jo dodano vrednostjo. S tem \u017eelimo prispevati k hitrej\u0161emu zmanj\u0161evanju zaostanka za dr\u017eavami, ki veljajo za inovacijske voditeljice.<\/p>\n\n\n\n
Uvajamo ugodnej\u0161o dav\u010dno obravnavo v obliki zmanj\u0161ane dohodnine v vi\u0161ini sedmih odstotkov prejete pla\u010de, s \u010dimer \u017eelimo privabiti kadre iz tujine. Ukrep velja za Slovence in tuje dr\u017eavljane, koristiti pa ga bo mo\u017eno ob pogoju, da posameznik ob prihodu v Slovenijo ni starej\u0161i od 40 let, v zadnjih dveh zaporednih letih pred nastopom dela ni bil rezident Slovenije in bo imel zagotovljeno pla\u010do v vi\u0161ini najmanj dvakratnika zadnje znane povpre\u010dne pla\u010de. Ti kadri bodo lahko ugodnej\u0161o dav\u010dno obravnavo koristili najve\u010d pet zaporednih let, z ukrepom pa bomo podprli pogoje za dvig dodane vrednosti gospodarstva.<\/p>\n\n\n\n
Spodbuditi \u017eelimo tudi lastni\u0161tvo delavcev v podjetjih, zato paket ukrepov vklju\u010duje tudi la\u017eje nagrajevanje delavcev z delnicami in dele\u017ei; ta dohodek bo izklju\u010den iz delodajal\u010deve obveznosti brutenja dohodka. Naslovili smo tudi izzive inovativnih zagonskih podjetij pri nagrajevanju zaposlenih in zagotavljanju ustrezne likvidnosti v za\u010detnih fazah poslovanja, tako da smo zamaknili izra\u010dun dav\u010dne obveznosti od tovrstnega dohodka in posredno s tem tudi nastanek obveznosti za pla\u010dilo prispevkov za socialno varnost.<\/p>\n\n\n\n
Drugi del paketa vklju\u010duje ukrepe za izbolj\u0161anje (mednarodne) konkuren\u010dnosti slovenskega gospodarstva, pri katerih smo v \u010dim ve\u010dji mo\u017eni meri prisluhnili predlogom gospodarstva. Med drugim gre za ve\u010d ukrepov na podro\u010dju davka na dodano vrednost (uvedba DDV skupin, dvig meje za obvezni vstop v sistem DDV na 60.000 evrov), raz\u0161irili smo \u010dasovno obdobje za kori\u0161\u010denje olaj\u0161ave za zeleni in digitalni prehod z enega na pet let, odpravili nejasnosti in stro\u017eje omejitve pri dav\u010dnem priznavanju odhodkov iz naslova obresti pri posojilih med povezanimi osebami, prisluhnili pa smo tudi kmetom, saj bodo pla\u010dila za kmetovanje na obmo\u010djih z omejenimi dejavniki za kmetijsko dejavnost po novem v celoti izklju\u010dena iz obdav\u010ditve.<\/p>\n\n\n\n
Z ukrepi v tretjem delu paketa pa naslavljamo nekatere druge politike in cilje. Na splo\u0161no stopnjo DDV smo prilagodili obdav\u010ditev sladkih pija\u010d (z dodanim sladkorjem ali sladili) in energijskih pija\u010d. Ob tem poudarjamo, da bo za naravne sadne sokove, vode brez dodanega sladkorja ali sladil in vode z dodanimi aromami in brez dodanega sladkorja ali sladil v veljavi ostala zni\u017eana stopnja DDV. Ta ukrep namre\u010d ni namenjen pridobivanju dodatnih javnofinan\u010dnih virov, ampak z njim primarno podpiramo doseganje ciljev na podro\u010dju javnega zdravja.<\/p>\n\n\n\n
Vzpostavili smo tudi sistem poro\u010danja podatkov o prodaji blaga in storitev prek avtomatov. Izdajanje ra\u010dunov za prodajo ne bo obvezno, bodo pa morali ponudniki sporo\u010dati podatke o prodaji dav\u010dnemu organu, na na\u010din, kot je \u017ee vzpostavljen v okviru dav\u010dnega potrjevanja ra\u010dunov. Izjeme bodo veljale za menjalne avtomate za prodajo \u017eetonov, avtomate za prodajo kmetijskih in gozdarskih pridelkov in storitev (za dobave, ki so opro\u0161\u010dene obra\u010dunavanja DDV) in za avtomate, ki delujejo brez elektri\u010dnega napajanja, zunaj poslovnih prostorov zavezanca in brez navzo\u010dnosti fizi\u010dne osebe, ki bi lahko izvajala postopek sporo\u010danja podatkov o prodaji preko avtomata. S tem ukrepom smo poenostavili in poenotili pravila glede prodaje prek avtomatov in omogo\u010dili u\u010dinkovitej\u0161i nadzor dav\u010dnega organa, to pa bo pozitivno vplivalo tudi na konkuren\u010dnost gospodarskih panog, v okviru katerih je \u017ee zdaj obvezno dav\u010dno potrjevanje ra\u010dunov.<\/p>\n\n\n\n
S predlogom zakona se za dav\u010dne zavezance, identificirane za namene DDV, dolo\u010da obveznost vodenja evidence obra\u010dunanega DDV in evidence odbitka DDV ter obveznost sporo\u010danja teh podatkov dav\u010dnemu organu. Gre za podatke, ki jih dav\u010dni zavezanci \u017ee danes vodijo v svojem knjigovodstvu. Dav\u010dni organ pa bo dav\u010dnim zavezancem omogo\u010dal pripravo predizpolnjenega obra\u010duna DDV.<\/p>\n\n\n\n
S tem bodo dav\u010dni zavezanci razbremenjeni zahtevkov dav\u010dnega organa po predlo\u017eitvi podatkov, zmanj\u0161al se bo obseg fizi\u010dnih pregledov pri dav\u010dnih zavezancih, predvsem manj\u0161im zavezancem z enostavnej\u0161imi transakcijami pa bo mo\u017enost sestave predizpolnjenega obra\u010duna DDV olaj\u0161ala izpolnjevanje obveznosti pravilne sestave in pravo\u010dasne predlo\u017eitve obra\u010duna DDV. To bo prispevalo k izbolj\u0161anemu konkuren\u010dnemu okolju za poslovanje gospodarskih subjektov, ki pravilno izpolnjujejo svoje dav\u010dne obveznosti.<\/p>\n\n\n\n
Za zavezance, ki samostojno opravljajo dejavnost, smo spremenili pogoje za vstop in obstoj v sistemu ugotavljanja dav\u010dne osnove z upo\u0161tevanjem normiranih odhodkov ter skladno s tem tudi pogoje za dolo\u010danje maksimalne vi\u0161ine normiranih odhodkov. V sistem normiranih odhodkov lahko vstopi zavezanec, ki je v preteklem dav\u010dnem letu dosegel prihodke iz dejavnosti do 60.000 evrov in je bil obvezno zavarovan na podlagi samozaposlitve za polni delovni \u010das neprekinjeno vsaj devet mesecev. Za preostale zavezance, ki tega pogoja ne dosegajo, pa se pogoj dohodkov v preteklem dav\u010dnem letu dolo\u010di v vi\u0161ini do 30.000 evrov.<\/p>\n\n\n\n
Ob tem poudarjamo, da za del normirancev pogoje izbolj\u0161ujemo, saj bodo lahko polni normiranci (sam zavezanec je zavarovan za polni delovni \u010das vsaj devet mesecev) za prihodke do 60.000 evrov uveljavljali odhodke v vi\u0161ini 80 odstotkov, medtem kot je bila ta mo\u017enost sedaj omogo\u010dena do vi\u0161ine 50.000 evrov.<\/p>\n\n\n\n
Za izstop iz sistema normiranih odhodkov se dolo\u010di povpre\u010dje prihodkov dveh zaporednih let v vi\u0161ini 60.000 evrov, 30.000 evrov oziroma 45.000 evrov, in sicer v odvisnosti od izpolnjevanja pogoja vklju\u010denosti zavezanca v zavarovanje v teh dveh zaporednih letih.<\/p>\n\n\n\n
Za prehod na nov sistem velja prehodno obdobje, in sicer bo poseben re\u017eim veljal za preverjanje izstopnih pogojev v letih 2025 in 2026. V letu 2025 bodo kot izstopni pogoji veljali \u0161e sedaj veljavni pogoji (torej brez sprememb), v letu 2026 pa se bo izstopne pogoje po novih kriterijih preverjalo zgolj z upo\u0161tevanjem prihodkov v letu 2025. <\/p>\n\n\n\n
S temi spremembami se po\u010dasi pribli\u017eujemo izhodi\u0161\u010dnemu namenu tega dav\u010dnega ukrepa \u2013 administrativnim razbremenitvam podjetnikov z manj\u0161imi obsegi poslovanja, ki so obi\u010dajno zna\u010dilni za za\u010detno poslovanje. Hkrati pa \u017eelimo s temi spremembami omiliti tudi te\u017eave, ki jih obstoje\u010d sistem zaradi svoje dav\u010dne ugodnosti povzro\u010da na razli\u010dnih ravneh. Ob tem poudarjamo tudi, da je sistem normirancev prostovoljen in da se lahko zavezanci odlo\u010dijo tudi za druga\u010den na\u010din ugotavljanja dav\u010dne osnove, in sicer z upo\u0161tevanjem dejanskih odhodkov.<\/p>\n\n\n\n
Za dru\u017ebe z omejeno odgovornostjo, ki poslujejo po Zakonu o davku od dohodkov pravnih oseb, pa smo posebno ureditev za ugotavljanje dav\u010dne osnove z upo\u0161tevanjem normiranih odhodkov odpravili.<\/p>\n\n\n\n
Del paketa je tudi prenos vsebin dveh EU direktiv ter re\u0161itve, s katerimi zakonske podlage usklajujemo s sodbami oziroma odlo\u010dbami Upravnega, Vrhovnega in Ustavnega sodi\u0161\u010da Republike Slovenije, dodatno pa \u0161e \u0161tevilne re\u0161itve v okviru pravil dav\u010dnega postopka, ki zmanj\u0161ujejo administrativno breme dav\u010dnih zavezancev ter laj\u0161ajo izpolnjevanje dav\u010dnih obveznosti dav\u010dnim zavezancem.<\/p>\n\n\n\n
Na podlagi sprememb bo v letu 2025 po zaklju\u010dku trenutnega cikla mno\u017ei\u010dnega vrednotenja nepremi\u010dnin vsem lastnikom posredovano pisno obvestilo o vrednosti njihovih nepremi\u010dnin.<\/p>\n\n\n\n