{"id":577,"date":"2025-07-14T14:40:00","date_gmt":"2025-07-14T14:40:00","guid":{"rendered":"https:\/\/deltas.si\/?p=577"},"modified":"2025-07-28T14:44:34","modified_gmt":"2025-07-28T14:44:34","slug":"nastanek-obveznosti-obracuna-ddv-od-pridobitev-blaga-znotraj-unije-in-odbitek-tega-ddv","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/deltas.si\/index.php\/2025\/07\/14\/nastanek-obveznosti-obracuna-ddv-od-pridobitev-blaga-znotraj-unije-in-odbitek-tega-ddv\/","title":{"rendered":"Nastanek obveznosti obra\u010duna DDV od pridobitev blaga znotraj Unije in odbitek tega DDV"},"content":{"rendered":"\n

Pojasnilo FURS \u0161t. 4230-76\/2025-1 z dne 14. 7. 2025<\/p>\n\n\n\n

Zaradi ve\u010d vpra\u0161anj glede nastanka obveznosti obra\u010duna DDV od pridobitev blaga znotraj Unije in odbitka DDV v teh primerih v nadaljevanju povzemamo vsebino pojasnila \u0161t. 4230-750361\/2012-2 z dne 20. 2. 2013.<\/p>\n\n\n\n

1. Kdaj nastane obveznost obra\u010duna DDV, \u010de je dobavitelj izdal ra\u010dun pred dobavo blaga znotraj Unije<\/p>\n\n\n\n

Zakon o davku na dodano vrednost – ZDDV-1 v prvem odstavku 33. \u010dlena dolo\u010da osnovno pravilo, po katerem obdav\u010dljivi dogodek in s tem obveznost obra\u010duna DDV nastane, ko je blago dobavljeno ali so storitve opravljene. Nadalje ZDDV-1 v osmem odstavku 33. \u010dlena dolo\u010da, da za dobave blaga, opravljene v drugo dr\u017eavo \u010dlanico pod pogoji iz 46. \u010dlena tega zakona in za prenos blaga, ki ga opravi dav\u010dni zavezanec za namene svojega podjetja v drugo dr\u017eavo \u010dlanico z oprostitvijo DDV, nastane obveznost obra\u010duna DDV na dan izdaje ra\u010duna, ali \u010de ra\u010dun ni bil izdan, 15. dan v mesecu, ki sledi mesecu, v katerem nastane obdav\u010dljivi dogodek.<\/p>\n\n\n\n

Za dolo\u010ditev nastanka obveznosti obra\u010duna DDV v primerih, ko je ra\u010dun izdan pred opravljeno dobavo, je treba poleg dolo\u010db, ki neposredno urejajo nastanek obveznosti obra\u010duna za dobave blaga znotraj Unije in pridobitve blaga znotraj Unije, upo\u0161tevati tudi dolo\u010dbo 81. \u010dlena ZDDV-1, ki ureja obveznost izdajanja ra\u010dunov ter dolo\u010dbe 32. \u010dlena ZDDV-1, ki pojasnijo pomen pojma \u00bbobdav\u010dljivega dogodka\u00ab in pojma \u00bbobveznost obra\u010duna DDV\u00ab.<\/p>\n\n\n\n

Dav\u010dni zavezanec mora v skladu z 81. \u010dlenom ZDDV-1 zagotoviti, da je za obravnavane dobave blaga izdan ra\u010dun. Ra\u010dun je dokument, ki se izda za dobavo blaga ali storitev, ki je dejansko opravljena.<\/p>\n\n\n\n

Sedmi odstavek 81. \u010dlena ZDDV-1 dolo\u010da rok za izdajo ra\u010duna za dobave blaga, opravljene v drugo dr\u017eavo \u010dlanico pod pogoji iz 46. \u010dlena tega zakona, in za opravljene storitve, za katere je DDV dol\u017ean pla\u010dati prejemnik storitev v skladu s 196. \u010dlenom Direktive Sveta 2006\/112\/ES. Ra\u010dun je treba izdati najkasneje 15. dan v mesecu, ki sledi mesecu, v katerem nastane obdav\u010dljivi dogodek.<\/p>\n\n\n\n

V skladu z 32. \u010dlenom ZDDV-1 \u00bbobdav\u010dljivi dogodek\u00ab pomeni dogodek, s katerim so izpolnjeni pravni pogoji, potrebni za nastanek obveznosti obra\u010duna DDV. \u00bbObveznost obra\u010duna DDV\u00ab nastane, ko ima dav\u010dni organ po zakonu pravico zahtevati davek od osebe, ki ga je dol\u017ena pla\u010dati, \u010detudi je pla\u010dilo lahko odlo\u017eeno.<\/p>\n\n\n\n

ZDDV-1 v prvem odstavku 34. \u010dlena ZDDV-1 dolo\u010da, da pri pridobitvah blaga nastane obdav\u010dljivi dogodek, ko je opravljena pridobitev blaga znotraj Unije. Pridobitev blaga se \u0161teje za opravljeno, kadar se za dobavo podobnega blaga \u0161teje, da je bila opravljena na ozemlju Slovenije. Drugi odstavek 34. \u010dlena zakona dolo\u010da, da pri pridobitvah blaga znotraj Unije obveznost obra\u010duna DDV nastane na dan izdaje ra\u010duna. \u010ce ra\u010dun ni izdan, nastane obveznost obra\u010duna DDV najkasneje 15. dan v mesecu, ki sledi mesecu, v katerem nastane obdav\u010dljivi dogodek.<\/p>\n\n\n\n

Obdav\u010dljivi dogodek pri pridobitvi blaga znotraj Unije tako sovpada z obdav\u010dljivim dogodkom za dobavo blaga znotraj Unije, iz katere izhaja. Dobava blaga pomeni prenos pravice do razpolaganja z opredmetenimi stvarmi kot da bi bil prejemnik lastnik.<\/p>\n\n\n\n

Obdav\u010dena pridobitev blaga znotraj Unije je opravljena, \u010de je opravljena opro\u0161\u010dena dobava blaga znotraj Unije. Tako dobava blaga znotraj Unije kot tudi pridobitev blaga znotraj Unije morata biti prikazani v obra\u010dunu DDV, dobava blaga znotraj Unije pa tudi v rekapitulacijskem poro\u010dilu. Primerjava rekapitulacijskih poro\u010dil in obra\u010dunov DDV med dr\u017eavami \u010dlanicami ima svoj pomen le, kadar je obdav\u010dljivi dogodek nastal v istem dav\u010dnem obdobju za dobavo kot za pridobitev blaga znotraj Unije.<\/p>\n\n\n\n

Obveznost obra\u010duna DDV za pridobitev blaga znotraj Unije kot tudi za dobavo blaga znotraj Unije je vezana na izdajo ra\u010duna. Vendar pa sama izdaja ra\u010duna ne pomeni tudi nastanka obdav\u010dljivega dogodka, kar pomeni, da se izdaja ra\u010duna pri obveznosti obra\u010duna DDV uporabi \u0161ele takrat, ko je dobava blaga ali storitev oziroma pridobitev opravljena. V primeru, da ra\u010dun ni bil izdan, pa nastane obveznost obra\u010duna DDV najkasneje 15. dan v mesecu, ki sledi mesecu, v katerem nastane obdav\u010dljivi dogodek, saj se ra\u010dun lahko izda od dneva dobave do skrajnega roka za obra\u010dun DDV.<\/p>\n\n\n\n

V primerih, ko je ra\u010dun izdan pred opravljeno dobavo blaga, \u0161e ne nastane obveznost obra\u010duna DDV, ker obdav\u010dljivi dogodek ni nastal in niso izpolnjeni pravni pogoji, potrebni za nastanek obveznosti obra\u010duna DDV.<\/p>\n\n\n\n

Tako pri pridobitvah blaga znotraj Unije obveznost obra\u010duna DDV nastane na dan izdaje ra\u010duna le, \u010de je ra\u010dun izdan po opravljeni dobavi blaga in pred 15. dnem v mesecu, ki sledi mesecu, v katerem je nastal obdav\u010dljivi dogodek.<\/p>\n\n\n\n

Namen navedenih dolo\u010db, ki urejajo nastanek obveznosti obra\u010duna DDV pri dobavi oziroma pridobitvi blaga v oziroma iz Unije, in s tem povezan rok za izdajo ra\u010duna pri dobavah blaga v Unijo je vsekakor, da so pridobitve blaga znotraj Unije prijavljene v istem dav\u010dnem obdobju, v katerem je dobava znotraj Unije vklju\u010dena v rekapitulacijsko poro\u010dilo, s tem pa zagotovljena pravilnost izmenjanih informacij v dolo\u010denem dav\u010dnem obdobju.<\/p>\n\n\n\n

Iz tabele v nadaljevanju je razviden trenutek nastanka obveznosti obra\u010duna DDV za dobave blaga znotraj Unije.<\/p>\n\n\n\n

\"\"<\/figure>\n\n\n\n

Iz spodnje tabele je razviden nastanek obveznosti obra\u010duna DDV ter nastanek pravice do odbitka DDV za pridobitve blaga znotraj Unije.<\/p>\n\n\n\n

\"\"<\/figure>\n\n\n\n

2. Kdaj nastopi pravica do odbitka DDV, ki je obra\u010dunan od pridobitve blaga znotraj Unije<\/p>\n\n\n\n

Na podlagi 62. \u010dlena ZDDV-1 nastane pravica do odbitka DDV v trenutku, ko nastane obveznost obra\u010duna DDV.<\/p>\n\n\n\n

V skladu s c) to\u010dko prvega odstavka 67. \u010dlena ZDDV-1 mora dav\u010dni zavezanec za uveljavljanje pravice do odbitka DDV za odbitke v zvezi s pridobitvami blaga znotraj Unije v obra\u010dunu DDV navesti vse podatke, ki so potrebni za izra\u010dun zneska DDV, ki ga je dol\u017ean pla\u010dati za svoje pridobitve, in imeti ra\u010dun. ZDDV-1 nadalje v \u0161estem odstavku 67. \u010dlena dolo\u010da, da lahko dav\u010dni zavezanec uveljavlja pravico do odbitka DDV ne prej kot v dav\u010dnem obdobju, v katerem je nastala obveznost za obra\u010dun DDV, \u010de do poteka roka za predlo\u017eitev obra\u010duna DDV za to dav\u010dno obdobje razpolaga z dokumenti oziroma izpolnjuje formalnosti iz prvega odstavka tega \u010dlena<\/p>\n\n\n\n

Pravilnik o izvajanju Zakona o davku na dodano vrednost \u2013 Pravilnik v tretjem odstavku 107. \u010dlena pojasnjuje, da mora dav\u010dni zavezanec za uveljavljanje pravice do odbitka DDV od pridobitev blaga znotraj Unije do roka za predlo\u017eitev obra\u010duna DDV imeti ra\u010dun ali drug dokument, ki vsebuje podatke, potrebne za zagotovitev pravilnega obra\u010duna DDV in v obra\u010dunu DDV izkazati podatek o znesku DDV, ki ga dolguje za blago, ki ga je uporabil oziroma ga je pridobil znotraj Unije.<\/p>\n\n\n\n

Gre za poenostavitev, ki pomeni, da dav\u010dni zavezanec lahko odbije DDV, ki ga obra\u010duna od pridobitev blaga znotraj Unije tudi, \u010de ra\u010dun ne izpolnjuje vseh pogojev iz 80.a do 84.a \u010dlena ZDDV-1, pod pogojem, da v obra\u010dunu DDV navede vse podatke, ki so potrebni za izra\u010dun zneska DDV, ki ga je dol\u017ean pla\u010dati za svoje pridobitve blaga.<\/p>\n\n\n\n

Pogoji za uveljavljanje odbitka DDV so tako izpolnjeni tudi v primeru, ko ima dav\u010dni zavezanec drug dokument, ki ima sestavine ra\u010duna.<\/p>\n\n\n\n

Iz navedenih dolo\u010db izhaja, da ima dav\u010dni zavezanec pravico do odbitka DDV, \u010de ima ra\u010dun oziroma drug dokument, ki ima sestavine ra\u010duna, v trenutku, ko se izte\u010de rok za predlo\u017eitev obra\u010duna DDV za obdobje, v katerem je nastala obveznost obra\u010duna DDV. Tako sta izpolnjena zakonska pogoja, da pravica do odbitka DDV nastane v trenutku, ko nastane obveznost obra\u010duna DDV ter da ima dav\u010dni zavezanec ra\u010dun, ko uveljavlja odbitek DDV.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Pojasnilo FURS \u0161t. 4230-76\/2025-1 z dne 14. 7. 2025 Zaradi ve\u010d vpra\u0161anj glede nastanka obveznosti obra\u010duna DDV od pridobitev blaga znotraj Unije in odbitka DDV v teh primerih v nadaljevanju povzemamo vsebino pojasnila \u0161t. 4230-750361\/2012-2 z dne 20. 2. 2013. 1. Kdaj nastane obveznost obra\u010duna DDV, \u010de je dobavitelj izdal ra\u010dun pred dobavo blaga znotraj […]<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"class_list":["post-577","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-novice"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/deltas.si\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/577","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/deltas.si\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/deltas.si\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/deltas.si\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/deltas.si\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=577"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/deltas.si\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/577\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":580,"href":"https:\/\/deltas.si\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/577\/revisions\/580"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/deltas.si\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=577"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/deltas.si\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=577"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/deltas.si\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=577"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}